IPE 신뢰성 확보를 위한 내부회계관리제도 설계 및 운영에 대한 사례 연구

초록

최근 상장기업에서 발생한 횡령사건으로 인해 효과적인 내부회계관리제도의 구축과 운영에 대한 관심이 집중되고 있다. 2018년 개정 외감법이 시행된 이후, 내부회계관리제도 관련 규정들이 전면 재정비 되면서 회사와 감사인은 많은 변화에 직면하였다. 회사는 정교하고 효과적인 내부회계관리제도를 설계 및 운영할 것을 요구받게 되었고 감사인은 내부회계관리제도에 대해 합리적 확신을 제공 하게 되었다. 이로 인해 회사가 생산한 정보인 IPE(Information produced by entity)의 신뢰성에 대한 중요성이 대두되었다. IPE는 회사가 생산하고 통제활동에 이용하는 정보이므로 회사의 통제활동이 적절히 설계 및 운영되고 있다 하더라도 그 통제활동 운영 시 사용되는 IPE의 신뢰성을 확보하는 통제절차가 미비하다면 해당 통제는 효과적이라고 볼 수 없다. 이에 따라 본 연구에서는 국내 상장사 A사의 신뢰성 확보체계 구축 사례를 통해 IPE의 신뢰성이 어떠한 방식으로 확보되고 있는지 분석하였다. A사는 통제활동의 운영에 사용되는 IPE를 식별하고 해당 IPE가 가지고 있는 위험을 파악한 후, 해당 위험을 감소시킬 수 있는 통제 절차를 구축함으로써 IPE의 신뢰성을 확보하고자 하였다. IPE 관련 통제절차는 투입데이터에 대한 신뢰성 검토, 데이터의 입력⋅이관⋅통합 과정에 대한 무결성 검토, 데이터 의 시스템 추출 시의 완전성 검토로 이루어지며 이를 통해 각 IPE가 가지고 있는 위험이 감소되고 신뢰성이 확보된다. 본 연구는 규제환경의 변화에 따라 IPE의 신뢰성에 대해 고찰하고 내부회계관리제도의 효과성 제고를 위한 IPE의 신뢰성 확보 체계 구축의 실례를 제시한 최초의 연구라는 점에서 공헌점이 있다. 본 연구를 통해 내부회계관리제도에 대한 감사를 후속적으로 도입하는 상장사, IPO나 합병으로 인해 내부회계관리제도에 대한 정교화 및 고도화를 고려하고 있는 기업들, IPE를 감사에 활용하고자 하는 감사인들 및 관련 규제기관에 유의미한 정보를 제공할 수 있을 것으로 기대한다.

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